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实用!企业拿到异常增值税凭证怎么办?

2021-11-17 01:18 已有人浏览
本文摘要:详细来说纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票增值税发票治理系统考核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票为异常凭证。 这是您在祥顺财税俱乐阅读的第 14103 篇 01 异常凭证包罗哪些 文章泉源:北京税务。内容仅供读者学习、交流之目的。 文章版权归原作者所有。如有不妥请联系删除。

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详细来说纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票增值税发票治理系统考核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票为异常凭证。

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第14103

01

异常凭证包罗哪些

文章泉源:北京税务。内容仅供读者学习、交流之目的。

文章版权归原作者所有。如有不妥请联系删除。

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异常凭证计入进项税额的纳税人尚未抵扣的异常凭证暂缓抵扣已抵扣的进项税额应作转出处置惩罚;

同时38号通告第二条划定 对于同时满足“异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70% (含)以上”且“异常凭证进项税额累计凌驾5万元的”两个条件的纳税人将其对外开具的增值税专用发票确认为异常凭证。同时38号通告保留了76号通告对异常凭证的划定。

即商贸企业购进、销售货物名称严重背离的等情况所对应属期开具的增值税专用发票为异常凭证。

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异常凭证怎么处置惩罚

38号通告第三条划定增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证规模的大要可以分为三种情况举行处置惩罚。

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情况一

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38号通告在《国家税务总局关于走逃 (失联)企业开具增值税专用发票认定处置惩罚有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第76号以下简称76号通告)的基础上联合防伪税控系统的实时比对、在线上传等功效将确已处于“失控”状态的增值税专用发票扩容为异常凭证。

增值税扣税凭证治理是纳税人增值税抵扣治理的重要环节。简朴来说异常增值税扣税凭证(以下简称异常凭证)就是无法纳入正常认定抵扣环节的增值税专用发票。

为进一步停止虚开行为、维护税收秩序日前国家税务总局公布了《关于异常增值税扣税凭证治理等有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第38号以下简称38号通告)划定了异常增值税扣税凭证的规模、详细处置惩罚流程等详细内容。

情况二

同时38号通告为取得异常凭证的纳税人提供了税收救援手段。

纳税人对异常凭证认定存在异议的可以向主管税务机关提出核实申请经核实切合相关划定的可以继续申报抵扣、申请出口退税或申报抵扣消费税。

对于无法联系到开票方的业务事项应分析查明原因增强条约治理和供应商治理。

情况三

异常凭证用于消费税抵扣的纳税人参照增值税处置惩罚方式即尚未抵扣的异常凭证暂缓抵扣已抵扣的应抵减可抵扣消费税额或补缴消费税。

实务中纳税人如果取得异常凭证须实时联系开票方、查明原因清除开票方切合异常凭证规模的特定条件联合《国家税务总局关于公布〈企业所得税税前扣除凭证治理措施〉的通告》 (国家税务总局通告2018年第28号 )划定要求开票方补开、换开切合划定的发票淘汰受票方的损失。

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特别需要注意的是 对于取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、管理出口退税或抵扣消费税的纳税信用A级纳税人可自接到税务机关通知之日起10个事情日内实时提出核实申请如确实切合相关划定可不作进项税额转出、追回已退税款、抵扣消费税等这充实体现了纳税信用的价值。

03

怎样增强凭证治理

纳税人在发现异常凭证时实时应对同时须增强 条约治理以及 供应商治理

值得注意的是38号通告将税务挂号状态、税收风险治理功效与异常凭证的识别有机联合。

非正常户纳税人未向税务机关申报或未按划定缴纳税款的增值税专用发票经税务总局、省税务局大数据分析发现纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按划定缴纳消费税等情形的纳入异常凭证规模。

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